Рефераты
Видео уроки
ВУЗы Украины
Мир
Рефератов
Рефератов
Отзывы о ВУЗах
|
Большая база бесплатных русских и украинских рефератов
Доклады, сочинения, контрольные работы, экзаменационные билеты и шпаргалки/шпоры Коллекция курсовых и дипломных работ для студентов |
Рефераты по Бухгалтерский учет
Анализ кредитоспособности коммерческого предприятия
 Скачать реферат
|
Введение
Финансовый анализ представляет собой способ накопления, трансформации
и использования информации финансового характера, имеющий целью оценивать
текущее и перспективное финансовое состояние предприятия, возможные и
целесообразные темпы его развития с позиции финансового их обеспечения;
выявлять доступные источники средств и оценивать возможность и
целесообразность их мобилизации; спрогнозировать положение предприятия на
рынке капитала заемных средств и кредитных ресурсов.
Финансовый анализ направлен на получение небольшого числа ключевых,
наиболее информативных, параметров, дающих объективную и точную картину
финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в
структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.
Финансовый анализ широко применяется кредитными организациями для
определения кредитоспособности предприятия, обслуживаемого конкретным
банком, если оно обратилось с заявкой на получение краткосрочного кредита.
Учреждение банка, как внешний пользователь информации, использует при
этом, прежде всего бухгалтерскую отчетность (фор.- 1,2,3,4,5),
представляемую в органы статистики, налоговую инспекцию и внебюджетные
фонды.
При рассмотрении финансовой деятельности предприятия, анализ
представленной документации проводится, прежде всего, с целью определения
возможностей предприятия по возврату кредита, выполнения условий кредитного
договора, прогноза движения средств и продукции в период пользования
кредитом, способности предприятия реализовать и перераспределить денежные
потоки для оптимального исполнения обязательств перед бюджетом, банком и
другими кредиторами.
Направления анализа кредитоспособности предприятия будут рассмотрены
на основании представленной в курсовой работе бухгалтерской отчетности за
1997 год открытого акционерного общества «Полет» в последующих разделах.
Оценка ликвидности и платежеспособности предприятия. Оценка финансовой
устойчивости предприятия.
Финансовое состояние предприятия характеризуется изменениями в
размещении средств и источниках их покрытия (собственных или заемных) на
начало 1997 года и конец отчетного периода. Структура средств предприятия и
источников их формирования, изменение ее представлены в аналитической
таблице 1.
Таблица 1
Свернутый баланс предприятия по состоянию
на 1 января 1998 года., тыс. р.
| |1997 год | |1997 год |
|Актив |На |На |Откло |Пассив |На |На |Отклонени|
| |начало |конец |нение | |начало |конец |е(+,-) |
| |года |года |(+,-) | |года |года | |
| | | |- | | | | |
|А |1 |2 |3 |Б |1 |2 |3 |
|Внеоборотны|332213 |335579 |+3366 |Капитал |315569 |31113 |-4438 |
|е - активы | | | |и | | | |
| | | | |резервы | | | |
|То же в % |71 |82 |+11 |То же в |68 |76 |+8 |
|к итогу | | | |% к | | | |
| | | | |итогу | | | |
|Оборотные |114243 |62122 |-52121|Долго- |- |- |- |
|активы | | | |Срочные | | | |
| | | | |пассивы | | | |
|То же в % к|28 |15 |-13 |То же в |- |- |- |
|итогу | | | |%к | | | |
| | | | |Итогу | | | |
|Убытки |3194 |12232 |+9038 |Кратко- |146135 |99589 |-46546 |
| | | | |срочные | | | |
| | | | |пассивы | | | |
|То же в % |0.7 |3.0 |+2.3 |Тоже в |32 |24 |-8 |
|к итогу | | | |% к | | | |
| | | | |итогу | | | |
|Баланс |911354 |820653 |-90701|Баланс |911354 |820653 |-90701 |
Данные таблицы 1 показывают, что валюта баланса к концу года
уменьшилась на 90 млн. рублей и составила 9,9 %от суммы на начало года. Это
произошло, преимущественно, за счет сокращения в два раза доли оборотных
активов, тогда как внеоборотные активы уменьшились только на 1%.
Более подробно проанализировать отдельные элементы имущества и
источники его формирования можно на основании расчетов аналитической
таблицы 2.
Таблица 2
Структура имущества и источников его формирования, тыс. р.
|Показатели |На начало|В % к |На конец |В % к |Отклонение(+,|
| |года |валюте |года |валюте |-), пункты |
| | |баланса | |баланса |(гр.4-гр.2) |
|А |1 |2 |3 |4 |5 |
|Валюта баланса - |911354 |100 |820653 |100 |- |
|всего | | | | | |
|Внеоборотные |332213 |36,45 |335579 |40,89 |+4,44 |
|активы | | | | | |
|(недвижимость), | | | | | |
|разд. 1 | | | | | |
|Оборотные активы, |114243 |12,55 |62122 |7,57 |-4,98 |
|разд.2 | | | | | |
|В том числе: | | | | | |
|Запасы |85845 |9,41 |30435 |3,7 |-5,71 |
|Дебиторская |20830 |2,29 |16146 |1,9 |-0,32 |
|задолженность | | | | | |
|всего | | | | | |
|Краткосрочные |492 |0,054 |314 |0,038 |0,016 |
|финансовые | | | | | |
|вложения | | | | | |
|Денежные средства |7076 |0,77 |15227 |1,86 |+1,08 |
|Убытки разд.З |3194 |0,35 |12232 |1,49 |+1,14 |
|Капитал и резервы |315569 |34,6 |311131 |37,91 |+3,29 |
|(собственные | | | | | |
|средства), разд.4 | | | | | |
|Долгосрочные |- |- |- |- |- |
|пассивы, разд.З | | | | | |
|Краткосрочные |146135 |16,03 |99589 |12,14 |-3,89 |
|пассивы, разд.б | | | | | |
|В том числе: | | | | | |
|Заемные средства |2000 |0,22 |- |- |-0,22 |
|Кредиторская |138288 |15,17 |99589 |12,14 |-3,03 |
|задолженнось всего| | | | | |
|Доходы будущих |5847 |0,64 |- |- |-0,64 |
|периодов, фонд | | | | | |
|потребления, | | | | | |
|резервы | | | | | |
|предстоящих | | | | | |
|расходов и | | | | | |
|платежей и др | | | | | |
.
Данные таблицы 2 свидетельствуют о том, что существенно уменьшилась
доля оборотных активов, на 4,98 пункта, за счет уменьшения запасов, на 11,2
пункта, дебиторская задолженность уменьшилась незначительно, на 0,32
пункта. Уменьшение количества запасов нельзя считать отрицательной
характеристикой, т.к. при этом оборачиваемость их может быть ускорена в
течение года за счет увеличения выпуска продукции и объема продаж.
Возросли в 4 раза убытки предприятия, однако связывать это только с
ухудшением финансового состояния нельзя, требуется подробный анализ этих
статей баланса.
Изменения произошли и в структуре источников формирования имущества.
Доля собственных средств (капитал и резервы) увеличилась на 3,29 пункта, в
связи с уменьшением на 3,89 пункта кредиторской задолженности и возвратом
заемных средств.
В течение 1997 года предприятие снизило кредиторскую задолженность
перед поставщиками и подрядчиками и прочими кредиторами в 4,5 раза, при
этом выросла задолженность в бюджет и внебюджетные фонды, задолженность по
статье «векселя к уплате» выросла в 10 раз.
Уменьшение кредиторской задолженности по одним статьям и увеличение по
другим, показывает, что предприятие, при значительном снижении оборотных
средств, а значит и недостатке денежных в течение года, своевременно
рассчитывалось с кредиторами по договорам поставок и прочим хозяйственным
договорам, а также погасило кредит банку.
Сложившаяся структура имущества и источников его формирования
оказывает существенное влияние на показатели платежеспособности и
финансовой устойчивости. Расчет показателей ликвидности представлен в
таблице 3.
Таблица 3
Оценка платежеспособности и ликвидности
обязательств предприятия, тыс.р
|Показатели |Оптимальные |На |Наконец|Отклоне ние|
| |значения |начало |года |(+,-)-(гр.2|
| | |года | |-гр.1) |
|А |Б |1 |2 |3 |
|1.Денежные средства и |х |7568 |15541 |+7973 |
|краткосрочные финансовые | | | | |
|вложения (часть разд.2 | | | | |
|Баланса) | | | | |
|2. Денежные средства, |х |28398 |31687 |+3289 |
|краткосрочные финансовые | | | | |
|вложения и дебиторская | | | | |
|задолженность (часть разд.| | | | |
|2) | | | | |
|3. Общая величина |х |126298 |62908 |-63390 |
|оборотных активов (разд. | | | | |
|2) | | | | |
|4. Краткосрочные |х |151982 |99589 |-52393 |
|обязательства(разд.6- стр.| | | | |
|640- | | | | |
|стр. 650 - стр. 660) | | | | |
|5. Собственные оборотные |х |-16644 |-24448 |-7804 |
|средства (разд. 4 - разд. | | | | |
|1) | | | | |
Оценка платёжеспособности
|6. Коэффициент абсолютной |>0,2 |0,04 |0,15 |+0,11 |
|ликвидности (и. 1 : п. 4) | | | | |
|7 .Промежуточный коэф- |>0,5 |0,18 |0,31 |+0,13 |
|Фициент ликвидности | | | | |
|(п.2:п.4) | | | | |
|8 .Общий коэффициент теку-|2 |0,83 |0,63 |-0,2 |
|щей ликвидности (п. 3 : | | | | |
|п.4) | | | | |
|9. Коэффициент |>0,1=2 |1,46 |1,32 |-0,14 |
|зависимости (п. 3:п.4) | | | | |
|10.Коэффициент |x |-0,05 |-0,07 |-0,02 |
|манёвренности (п. 7: | | | | |
|п.4) | | | | |
|11 .Коэффициент |0,5 |0,68 |0,75 |+0,07 |
|концентрации | | | | |
|собственного капитала | | | | |
|(п. 4 : п. 3) | | | | |
|13.Коэффициент структуры|x |- |- |- |
|долгосрочных вложений | | | | |
|(п. 5 : п. 1) | | | | |
|14.Коэффициент структуры|x |- |- |- |
|привлечённого капитала | | | | |
|(п. 5 : [п. 4+ п.5]) | | | | |
|15.Коэффициент обеспе- |>0.5 |-0.13 |-0.38 |-0.25 |
|ченности собственными | | | | |
|средствами ([п. | | | | |
|4-п.1]:п.2) | | | | |
|16.Коэффициент |>0.5 |15142 |10,95 |4934 |4,95 |-5,99 |
Наибольшую долю (44,2) всей дебиторской задолженности составляет
задолженность покупателей и заказчиков за реализованные товары, продукцию,
работы по сравнению с началом года этот показатель снизился на 15,6 пункта,
что свидетельствует об усиленно проводимой предприятием работе с
потребителями продукции по своевременно ее оплате.
Снизился удельный вес кредиторской задолженности в активе баланса,
снизилась (0,2 %) задолженность поставщикам и подрядчикам, но возросла
задолженность по векселям к уплате, остальные статьи задолженности
изменились незначительно. Рост задолженности по векселям к уплате указывает
на то, что предприятие вовлекло в оборот средства кредиторов, эмитировав
векселя с конкретным сроком и определенными условиями погашения. Используя
информацию аналитического учета, можно выявить движение как срочной, так и
просроченной задолженностей с использованием таблицы 6.
Таблица 6
Движение дебиторской и кредиторской задолженностей, тыс. р.
|Показатель |Остаток |Возникло |Погашено |Остаток |
| |на начало|обзательств |обязательств |на конец |
| |года | | |года |
|A |1 |2 |3 |4 |
|1 .Дебиторская |20830 |544862 |549547 |16146 |
|задолженность | | | | |
|В том числе: | | | | |
|краткосрочная (платежи|20830 |544862 |549547 |16146 |
|по которой ожидаются в| | | | |
|течение 12 месяцев | | | | |
|после отчетной даты) | | | | |
|долгосрочная (платежи |- |- |- |- |
|по которой ожидаются | | | | |
|более чем через 12 | | | | |
|месяцев после отчетной| | | | |
|даты) | | | | |
|просроченная (более 3 |- |- |- |- |
|лет) | | | | |
|2.Кредиторская |138288 |1848641 |1887341 |99589 |
|задолженность В том | | | | |
|числе: | | | | |
|краткосрочная |138288 |1810784 |1846735 |82332 |
|(подлежит погашению в | | | | |
|течение 12 месяцев | | | | |
|после отчетной даты) | | | | |
|долгосрочная (подлежит|- |- |- |- |
|погашению более чем | | | | |
|через 12 месяцев после| | | | |
|отчетной даты) | | | | |
|просроченная (свыше 3 |- |37857 |40606 |17257 |
|лет) | | | | |
Дебиторская задолженность снизилась к концу года на 22%, в ее составе
нет долгосрочной задолженности, обороты за год составили 549,5 млн. рублей,
что говорит об интенсивных расчетах с предприятием дебиторов и
потребителей.
Аналогичные показатели и по кредиторской задолженности, снижение
задолженности на конец года, в 25 раз обороты превышают остаток по
краткосрочной задолженности, однако в течение года возникла просроченная
краткосрочная задолженность, удельный вес которой составил 17 %.
Для более полной оценки движения дебиторской и кредиторской
задолженности проанализируем изменение в скорости оборота основных их видов
и рассчитаем оценки оборачиваемости в таблице 7
Таблица 7
Оценка оборачиваемости дебиторской задолженности, тыс. р.
|Показатели |Предыдущий |Отчетный |Отклонение |
| |год |год |(+,-) |
|А |1 |2 |3 |
|1.Выручка (нетто) от реализации |112707 |473754 |+361047 |
|товаров, продукции, работ, услуг| | | |
|2. Среднегодовые остатки |21250 |17881 |-3369 |
|дебиторской задолженности (по | | | |
|балансу) | | | |
|3. Оборачиваемость дебиторской |5,3 |26,5 |+21,2 |
|задолженности, обороты (п. 1 : | | | |
|п. 2) | | | |
|4. Период погашения дебиторской |68 |14 |-54 |
|задолженности, дни (360 п. 3) | | | |
|5. Дебиторская задолженность на |20830 |16146 |-4684 |
|конец года | | | |
|6. Оборотные активы на конец |126298 |62908 |-63390 |
|года (разд. 2) | | | |
|7.Доля дебиторской задолженности|16,5 |25,7 |+9,2 |
|в общем объеме оборотных | | | |
|активов, °/о | | | |
|8 .Среднегодовые остатки |142345 |103486 |-38859 |
|кредиторской задолженности (по | | | |
|балансу) | | | |
|9.0борачиваемость кредиторской |0,8 |4,6 |+3,8 |
|задолженности, обороты (п. 1 : | | | |
|п. 8) | | | |
|10. Период погашения |450 |78 |-372 |
|кредиторской задолженности (360 | | | |
|: п. 9), дни | | | |
Продолжение таблицы 7
|А |1 |2 |3 |
|11. Заемные средства на конец |146135 |99589 |-46546 |
|года (разд. 5 + разд. 6) | | | |
|12. Кредиторская задолженность |146135 |99589 |-46546 |
|на конец года | | | |
|Доля кредиторской задолженности |100 |100 |- |
|в общем объеме заемных средств, | | | |
|°/о (п. 12:п. 11) | | | |
Снижение оборотных активов наконец года было вызвано и снижением
дебиторской задолженности, однако, учитывая возросшие обороты в течение
года (26,5), сокращение периода погашения на 54 дня, можно признать
ускорение оборачиваемости фактором положительным. Также положительным
является увеличение оборота кредиторской задолженности (с 0,8 до 4,6) и
снижение периода погашения (с 450 до 78 дней). Еще одним фактором влияющим
на общую оборачиваемость оборотных активов, является скорость оборота
товарно-материальных запасов. Расчет показателей оценки оборачиваемости
запасов представлен в таблице 8.
Таблица 8
Оценка состояния оборачиваемости запасов, тыс. р.
|Показатели |Предыдущий |Отчетный |Отклонение |
| |год |год |(+,-) |
|А |1 |2 |3 |
|1.Себестоимость реализации |59685 |312771 |+253086 |
|товаров, продукции, работ, | | | |
|услуг(ф. №2стр 020) | | | |
|2. Среднегодовые остатки запасов|85845 |30435 |-55410 |
|(ф. №1, стр. 210) | | | |
| | | | |
|В том числе: | | | |
|2.1 Среднегодовые остатки сырья,|6868 |8170 |+1302 |
|материалов, топлива и других | | | |
|материальных ценностей (ф. №1, | | | |
|стр.211) | | | |
|2.2 Среднегодовые остатки |74153 |14212 |-59941 |
|готовой продукции (товаров для | | | |
|перепродажи) (ф. №1, стр. 215) | | | |
|3. Оборачиваемость запасов, |0,7 |10,3 |+9,6 |
|обороты (п. 1 : п. 2) | | | |
Продолжение таблицы 8
|А |1 |2 |3 |
|В том числе: | | | |
|3.1 Оборачиваемость сырья, |8,7 |38,3 |+29,6 |
|материалов, топлива и других | | | |
|материальных ценностей, обороты | | | |
|(п. 1 : п. 2.1) | | | |
|3.2 Оборачиваемость готовой |0,8 |22,0 |+21,2 |
|продукции (товаров для | | | |
|перепродажи) , обороты | | | |
|(п.1:п.2.2) | | | |
|4. Продолжительность оборота |514 |35 |-479 |
|(срок хранения) запасов, дни | | | |
|(360: п. 3) | | | |
| | | | |
|В том числе: | | | |
|4.1 Продолжительность оборота |41 |9 |-32 |
|(срок хранения) сырья, | | | |
|материалов, топлива и других | | | |
|материальных ценностей, дни (360| | | |
|: п. 3.1)- | | | |
|4.2 Продолжительность оборота |450 |16 |-434 |
|(срок хранения) готовой | | | |
|продукции (товаров для | | | |
|перепродажи), дни (360 : п. 3.2)| | | |
Данные таблицы 8 свидетельствуют о сокращении в 2,4 раза остатков
запасов готовой продукции, увеличении оборачиваемости, значительном
снижении продолжительности оборотов. Оценить эффективность использования
материальных ресурсов следует по данным таблицы 9.
Таблица 9
Динамика эффективности использования материальных ресурсов, тыс. р.
|Показатели |Предыдущий|Отчетны|Отклонен|
| |год |й год |ие |
| | | |(+,-)- |
|1.Выручка (нетто) от реализации Товаров, |112707 |473754 |+361047 |
|продукции, работ, услуг (за минусом НДС, | | | |
|акцизов и аналогичных обязательных | | | |
|платежей) (ф. №2, стр. 010) | | | |
|2. Израсходованные материальные ресурсы на |30712 |39405 |+8693 |
|общий объем продаж (ф. № 5-з) | | | |
|3. Материалоотдача, р. (п. 1 : п. 2) |3,7 |12,0 |+8,3 |
Выручка от реализации возросла в 4 раза, тогда как материальных
ресурсов было израсходовано на 25 % больше, материалоотдача составила 12
рублей на 1 рубль израсходованных материалов, возросла на 8,3 рубля.
Объем чистых активов позволяет оценить степень ликвидности
обязательств, так как он показывает уровень обеспеченности вложенных
инвесторами средств активами хозяйствующего субъекта, что имеет, кроме
того, практическое значение в случае его ликвидации. Расчет чистых активов
представлен в таблице 10.
Таблица 10.
Оценка состава и структуры чистых активов предприятия за отчетный год
|Показатели |Код |На начало года |На конец года |Отклонение |
| |строки | | |(+,-),пункт|
| |баланса | | |ы |
| | |сумма, |В°/о к|сумма,|В°/о к| |
| | |тыс. p.|итогу |тыс. |итогу | |
| | | | |p. | | |
|A |Б |1 |2 |3 |4 |5 |
|Активы | | | | | | |
|1 Нематериальные |110 |1332 |0,29 |367 |0,092 |-0,198 |
|активы | | | | | | |
|2.0сновные |120 |264480 |59,08 |264604|66,62 |+7,54 |
|средства | | | | | | |
|3 .Незавершенное |130 |65937 |14,73 |67458 |16,985|+2,256 |
|строительство | | | | | | |
|4.Долгосрочные |140 |5 |0,001 |958 |0,24 |+0,239 |
|финансовые | | | | | | |
|вложения | | | | | | |
|5 .Прочие |150 |1658 |0,37 |2192 |0,55 |+0,18 |
|внеоборотные | | | | | | |
|активы - | | | | | | |
|6. Запасы |210 |85845 |19,17 |30435 |7,66 |-11,516 |
|7.Дебиторская за |230,240 |20830 |4,65 |16146 |4,0 |-0,585 |
|долженность | | | | | | |
|8 .Краткосрочные |250 |492 |0,109 |314 |0,07 |-0,039 |
|финансовые | | | | | | |
|вложения | | | | | | |
|9.Денежные |260 |7076 |1,58 |15227 |3,8 |+2,22 |
|средства | | | | | | |
|10.Прочие |270 |- |- |- |- |- |
|оборотные активы | | | | | | |
|11 .Итого |- |446455 |100,0 |39770 |100 |- |
|активы(сумма строк| | | | | | |
|110-270) | | | | | | |
|12.Целевые |460 |3782 |2,6 |3789 |3,7 |1,1 |
|финансирование и | | | | | | |
|поступления | | | | | | |
|13.Кредиты банков |511,611 |2000 |1,4 |- |- |- |
|14.3аймы |512,612 |- |- |- |- |- |
|15 .Кредиторская |620 |138288 |96,0 |99589 |96,3 |0,3 |
|задолженность | | | | | | |
|16.Резервы |660 |- |- |- |- |- |
|предстоящих | | | | | | |
|расходов и | | | | | | |
|платежей | | | | | | |
Продолжение таблицы 10
|Пассивы | | | | | | |
|17.Прочие пассивы |520,670 |- |- |- |- |- |
|18.Итого пассивы, |x |144070 |100,0 |103378|100,0 |- |
|исключаемые из | | | | | | |
|стоимости активов | | | | | | |
|(сумма строк | | | | | | |
|460-670) | | | | | | |
|19.Стоимость |x |302385 |x |294323|x |x |
|чистых | | | | | | |
|активов(итого | | | | | | |
|активов минус | | | | | | |
|итого пассивов(п. | | | | | | |
|11 : п. 18) | | | | | | |
|20.Совокупные |399 |461705 |x |41072 |x |x |
|активы предприятия| | | | | | |
|(валюта баланса) | | | | | | |
|21.Отношение |х |65,5 |х |71,7 |х | |
|чистых активов к | | | | | | |
|общей сумме | | | | | | |
|совокупных | | | | | | |
|активов, % | | | | | | |
Как показывают данные таблицы, стоимость чистых активов к концу года
уменьшилась незначительно, тогда как валюта баланса (совокупные активы)
сократилась на 2,6 %. В целом же произошло увеличение доли чистых активов в
общей сумме совокупных активов (от 65,5 до 71,7 %). Наибольший удельный вес
в чистых активах занимают основные средства (66,62 %), затем незавершенное
строительство (16,98 %), пассивы, влияющие на величину чистых активов,
изменились незначительно.
Оценка рентабельности предприятия.
Финансовое состояние предприятия зависит еще от одного фактора -уровня
доходности хозяйственного субъекта, которая помимо абсолютных показателей
(балансовая, чистая прибыль, прибыль от реализации товаров, работ, услуг,
от финансово-хозяйственной деятельности) характеризуется и относительными
показателями - коэффициентами рентабельности. Их расчет приведен в таблице
11.
Таблица 11
Анализ и оценка рентабельности различных направлений
производственно-финансовой деятельности, тыс. р.
|Показатель |Предыдущ|Отчетн|Отклонен|
| |ий год |ый год|ие (+,-)|
|А |1 |2 |3 |
|1.Среднегодовая стоимость совокупных активов |461705 |410720|-50985 |
|(валюты баланса) | | | |
|2.Среднегодовая стоимость собственного |315569 |311131|-4438 |
|капитала | | | |
|3.Среднегодовые остатки краткосрочных |146135 |99589 |-46546 |
|обязательств | | | |
|4.Среднегодовая стоимость по балансу |332213 |335579|3366 |
|внеоборотных активов (недвижимости) | | | |
|5 •Среднегодовые остатки оборотных активов |126298 |62908 |-63390 |
|6 .Выручка (нетто) от реализации товаров, |112707 |473754|+361047 |
|продукции, работ, услуг (за минусом НДС, | | | |
|акцизов и аналогичных обязательных платежей) | | | |
|(ф.№2,стр.010) | | | |
|7.Полная себестоимость реализации товаров, |81859 |455097|+373238 |
|продукции, работ, услуг(ф. №2, стр. 020, 030,| | | |
|040) | | | |
|8. Валовая прибыль(ф.№2, стр. 140) |31744 |14488 |-17256 |
| 1 | 2 | след. → |
